Cuando contratamos un producto bancario o financiero, productos como cuenta corriente, un depósito u otros productos de ahorro (como PIAS, seguros de vida-ahorro), uno de los aspectos a tener en cuenta es la fiscalidad de los rendimientos que obtenemos por ellos a la hora de realizar la Declaración de la Renta. Vamos a analizar la fiscalidad de estos productos bancarios para que no te quede ninguna duda a la hora de realizar la declaración de la renta.
Fiscalidad de las cuentas bancarias y depósitos
Hoy en día todos tenemos una cuenta bancaria (cuenta corriente, cuenta nómina…) o depósitos y algunas de ellas con remuneración. ¿Cómo tributa la remuneración de una cuenta bancaria o de depósitos? A efectos del IRPF, los rendimientos obtenidos por este tipo de productos tributan como rendimientos de capital mobiliario en la Declaración de la Renta.
El rendimiento obtenido se integrará en la base imponible del ahorro en la Declaración de la Renta 2019, en este caso, y se someterá al tipo de retención correspondiente en función de los rendimientos que hayamos obtenido. Cuanto mayores sean esos rendimientos, mayor :
| Base liquidable del ahorro | Tipo aplicable % |
| Hasta 6.000 € | 19% |
| Entre 6.000€ y 50.000€ | 21% |
| A partir de 50.000€ | 23% |
Fiscalidad de los seguros de vida-ahorro
Otro de los productos bancarios que se suelen contratar son los seguros de vida ahorro. Estos son productos de previsión que aseguran un capital final garantizado, en función del tipo de interés que se fijó en el momento de contratación.
Las prestaciones derivadas de los seguros de ahorro quedarán sometidas al IRPF, es decir, tributarán cuando el tomador y el beneficiario sea la misma persona.
En caso de que tomador y beneficiario no sean la misma persona, las prestaciones derivadas del seguro de vida-ahorro quedarán sujetas al Impuesto de Sucesiones y Donaciones, excepto en el caso en que las primas se hayan pagado con cargo a la sociedad de gananciales (deberá indicarse en el contrato del seguro de vida). En este caso, el impuesto que le correspondería al cónyuge sobreviviente sería el Impuesto de Sucesiones y Donaciones.
En el caso en que las cantidades percibidas por el seguro de vida ahorro tributen en la Declaración de la Renta, los rendimientos se considerarán rendimientos de capital mobiliario integrándose en la base imponible del ahorro y se aplicará el correspondiente tipo de retención.
Únicamente en los casos que contempla el artículo 17.2.a. de la Ley 35/2006, las prestaciones percibidas tendrán la consideración de rendimientos del trabajo.
Las prestaciones de los seguros de vida ahorro pueden ser:
Prestaciones en forma de capital
Las rentas generadas en forma de capital derivadas de los seguros de vida ahorro tributarán en la Declaración de la Renta como rendimientos de capital mobiliario por el importe resultante de la diferencia entre la prestación percibida y las primas aportadas. Este rendimiento se integrará en la base imponible del ahorro y se someterán a la retención correspondiente en función de:
| Base liquidable del ahorro | Tipo aplicable % |
| Hasta 6.000 € | 19% |
| Entre 6.001€ y 50.000€ | 21% |
| A partir de 50.001€ | 23% |
Prestaciones en forma de renta vitalicia
Si se trata de rentas prestaciones en forma de renta vitalicia, el rendimiento a integrar en la base imponible del ahorro se multiplicará por un determinado porcentaje en función de la edad del rentista en el momento de constitución de la renta:
| Edad | Tributación de capital mobiliario |
| Menos de 40 años | 40% |
| De 40 a 59 años | 35% |
| De 50 a 59 años | 28% |
| De 60 a 65 años | 25% |
| De 66 a 69 años | 20% |
| Más de 70 años | 8% |
La exención fiscal en esta forma de rescate puede llegar hasta el 92 %.
Prestaciones en forma de renta temporal
O en función de la duración de la renta, si se trata de rentas temporales, el porcentaje de multiplicación será el siguiente:
Fiscalidad de los PIAS
Los PIAS, por sus siglas planes individuales de ahorro sistemático, tienen por finalidad acumular capital a lo largo del tiempo que nos sirva de complemento a la pensión pública de jubilación, por lo que pretenden incentivar la contratación de rentas vitalicias aseguradas.
La ganancia de los PIAS queda exenta de impuestos si se mantienen durante al menos 5 años (antes de la reforma fiscal de 2015, había que mantenerlos al menos 10 años), cobrándose como renta vitalicia.
Fiscalidad de los unit linked
Los unit linked son una modalidad de seguro de ahorro donde las primas aportadas se destinan en mayor parte a la inversión en participaciones de fondos de inversión. De este modo, el titular del unit linked obtiene un capital final variable en función de la evolución de los fondos de inversión en los que se ha invertido. La parte que no se invierte en fondos de inversión se destina a la contratación de un seguro de vida de riesgo puro.
Los unit linked tributarán como contratos de seguro de vida, es decir, como rendimientos del capital mobiliario que se integrarán en la base imponible del ahorro cuando se cumplan las siguientes características:
- El tomador no tiene la facultad para modificar las inversiones afectas a las pólizas.
- Las provisiones matemáticas han de estar invertidas en:
- Acciones o participaciones en las Instituciones de Inversión Colectiva.
- Conjunto de activos reflejados de forma separada en el balance de la entidad aseguradora, siempre que cumplan los requisitos:
- La entidad aseguradora tendrá la facultad exclusiva de determinar los activos integrantes de cada conjunto.
- El tomador sólo tendrá facultad de elegir, entre los distintos conjuntos separados de activos, en cuales debe invertir la entidad aseguradora la provisión matemática del seguro.
- La inversión de las provisiones matemáticas debe hacerse en activos aptos para la inversión de las provisiones técnicas a las que se refiere el Reglamento de Ordenación y Supervisión de Seguros Privados, con la excepción de bienes inmuebles y derechos reales inmobiliarios.
- La inversión de cada conjunto de activos se ajustará a los límites de diversificación y dispersión establecidos para los contratos de seguro. Se entenderán que cumplen tales requisitos aquellos conjuntos de activos que traten de desarrollar una política de inversión caracterizada por reproducir un determinado índice bursátil o de renta fija representativo de algunos de los mercados secundarios oficiales de valores de la Unión Europea.
- El tomador o asegurador podrá elegir entre un número de IIC o conjunto separados de activos expresamente designados en los contratos.
Si se cumplen las características comentadas los rendimientos generados por el unit linked (diferencia entre el capital percibido y las primas aportadas) tributarán en la Declaración de la Renta como rendimiento del capital mobiliario que se integrará en la base imponible del ahorro aplicándose el tipo de retención correspondiente:
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En caso de fallecimiento del tomador, los Unit linked, al igual que los PIAS, tributarán por el Impuesto de Sucesiones y Donaciones.
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