Usufructo de dinero que el usufructuario gasta antes de fallecer. - Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Buenas tardes:

En caso de que a la muerte de una madre, un hijo reciba la NUDA PROPIEDAD de una cantidad de dinero y su padre el USUFRUCTO (cláusula SOCINI) de ese dinero. ¿Qué ocurriría en caso de que el padre gaste parte del dinero que tiene en usufructo ó su totalidad si cuando fallece no hay a quien reclamar?

Gracias y saludos.

Me temo que no ocurre nada.

El dinero usufructuado "consumido", como en cualquier otro usufructo, hay que devolverlo. Si el finado se gastó el dinero, dejó una deuda.
Las deudas son reclamables al heredero o sucesor.
Si coincide que tú eres nudo propietario y a la vez sucesor del usufructuario, como se confunde tu rol de beneficiario y deudor, se extingue tanto la deuda como el derecho.
Si no coincide el nudo propietario y el sucesor del usufructuario, podemos tener un lío de reclamaciones.

Gracias Cachilipox por tu respuesta.
Entonces supongamos lo siguiente:
Hijo es el NUDO propietario de 1 vivienda que heredó su padre en usufructo, con un valor por ejemplo de 500.000 € y también es el NUDO propietario de 500.000 € en una cuenta bancaria que también tiene su padre en usufructo.
Cuando el padre fallece, el hijo entiendo que tiene que hacer DOS declaraciones de Impuesto de Sucesiones, una con lo que le deja el padre en herencia y otra de consolidación de dominio de lo que su padre tenía en usufructo universal de cuando falleció la madre (cláusula SOCINI).
Si el padre se gastó el dinero del usufructo, en la declaración del impuesto de sucesiones, ¿sólo consolidaría el dominio de la vivienda?, ó de lo contrario, ¿quedaría exento de pagar el impuesto de sucesiones por consolidación de dominio al dejar el padre una deuda de dinero igual al valor de la vivienda?
Un saludo.

 Hola,

- En la declaración de consolidación del dominio, tú debes consolidar el dominio sobre los bienes heredados de tu madre dejados en usufructo, inclusive sobre las cuentas bancarias, porque teóricamente tienes el derecho a reclamar esa deuda que el usufructuario ha dejado.

- En la declaración de ISD referente a la herencia del padre, deberás incluir los bienes que conformen el caudal hereditario y podrás deducir del mismo las deudas que cumplan las condiciones recogidas en el art. 13 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Sin embargo, por dicho precepto legal, esa deuda que tu padre deje debido al consumo del dinero usufructuado no será deducible ya que se cumple el motivo que impide deducirla: que el acreedor de esa deuda (tú) sea un heredero (también tú) del deudor (tu padre). Es decir, legalmente está excluida y, por tanto, no es posible la compensación que comentas -que daría lugar a una base imponible nula y, por tanto, no habría cuota alguna que ingresar-. En el ejemplo que comentas, deberás tributar por el valor del inmueble, si el caudal hereditario esta integrado únicamente por dicho bien.

Espero haberte aclarado la situación,
Un saludo.

Muchas gracias Magiz por tu respuesta.
Me queda claro.
La verdad es que esto del Impuesto de Sucesiones, es extremadamente complejo. Y además es un agravio comparativo el que NO sea igual en todas las comunidades autónomas.
Igualmente tampoco actualizan las cantidades exentas.
Saludos.

Siempre cabe la posibilidad de satisfacer el usufructo mediante asignación de bienes, rentas o capitales, según art 839 del CC.  
Muy aconsejable para el caso del dinero, si se aprecia riesgo de que suceda la eventualidad consultada.

Hola,yo pensaba que el dinero no formaba parte del usufructo ,es más,que la obligación al fallecimiento seria la repartición de la herencia(,en el caso que nos ocupa , el hijo recibe 250.000 que pagan el ISD correspondiente a su comunidad autónoma y el padre se queda con sus 250.000 ,que son suyos por gananciales y que por tanto no tributan) . La casa si que sería en usufructo y significa que no puede venderla sin consentimiento del heredero,que es el nudo propietario. Y en el caso de que el hijo quiera que su padre disponga de todo el dinero , en puridad debería donarlo , pero el padre al hijo. Por lo que veo por sus respuestas,eso no es así?

Por supuesto que puede existir el usufructo sobre dinero, o sobre acciones o demás activos financieros.
El usufructo es el derecho de uso y disfrute sobre cosa ajena.
Cualquier "cosa" que verifique que puede ser "ajena", y pueda generar algún tipo de "utilidad" o "fructificar" (rendir), es susceptible de ser desgajada en usufructo y nuda propiedad.

El usufructuario no es propietario de nada. No puede vender ni transmitir "la cosa", tenga o deje de tener consentimiento.
Lo que sí puede hacer es utilizar su derecho como mejor le parezca, incluyendo el derecho a trasmitir "su derecho" (que no la cosa en sí).

El uso propio del dinero consiste en gastarlo. Por tanto, el usufructuario tiene derecho a gastarlo como le plazca, la única obligación es reembolsarlo a su fallecimiento, cosa difícil de exigir.
De ahí mi consejo de canjearlo por bienes o dinero en pleno dominio.

Hola, gracias a ambos. Entonces esto que me contaron en Legalitas (y que he encontrado por alguna parte en google también), tampoco es cierto?  "

En este caso, el valor del usufructo vitalicio es igual al 70% del valor total de bien (en pleno dominio) cuando el usufructuario tenga menos de 20 años de edad, disminuyendo un 1% a medida que aumenta la edad, con el límite mínimo del 10%.

La mejor fórmula para calcular el usufructo vitalicio es la siguiente: Usufructo = 89 – edad. No podemos olvidar que el valor mínimo del usufructo vitalicio es el 10% del valor total del bien y el valor máximo es el 70%"
Es decir, segun esto, en el caso de esta persona, primero habria que calcular la mitad de la cuenta bancaria, es decir, 250.000, luego, si el padre tiene alrededor de 80 y tantos años, sería el 10% de dicha cantidad, esto es, 25.000.  Asi que yo entiendo que el padre puede disponer 'solo' de sus 250.000 más 25.000 ,total 275.000.  Los otros 225.000 no debería poder tocarlos y. es más, deberían pasar a nombre del hijo tal cual previo pago de sucesiones.  Y, como bien decis, cuando se extinga el usufructo (a su muerte), debería restituir esos 25.000 tal cual pero, evidentemente, estando muerto no es posible...  Pero no es justo ni creo que sea así que se pueda coger los 250.000 del heredero y pulírselo en lo que él quiera...  Por supuesto vuestra solucion, que entiendo que es que se haga la donación del dinero usufructuado en vida, es la mejor, pero supongo que no todos los padres quieran hacerlo, sobre todo porque el usufructo se hace en testamento, y asi lo aconsejaban los notarios de la epoca, para proteger a la viuda, que normalmente era la perjudicada por su reducida pension a la muerte del marido.  Y ya os digo que muchos padres varones de esa generacion no 'entienden' el concepto de gananciales y que, aunque ellos hayan trabajado fuera de casa y la mujer no, el dinero tanto en cuenta como en bienes, era de los dos...

como te han indicado, en la práctica el "usufructo" del dinero es un caso raro o especial, distinto de lo que ocurre con otros bienes:
-si el padre se queda el usufructo de una vivienda, puede vivir en ella, o alquilarla y quedarse el dinero, pero no venderla, porque el nudopropietario es el hijo. Y esto consta en el Registro de la Propiedad, si se inscribe correctamente.
Lo mismo con un coche, con unas acciones (el padre puede cobrar los dividendos, pero no venderlas).
Ahora bien, con el dinero, puede gastarse lo que le dé la gana; entonces a su fallecimiento, si ha gastado parte del valor de la nuda propiedad, se ha generado una deuda que el nudopropietario debe reclamar de la masa hereditaria que el fallecido deje.
Por eso se suele aconsejar que el padre tome el dinero que le corresponde según la fórmula de 89-edad, pero si no quiere, entonces puede haber problemas a posteriori...

Muchas gracias a todos por vuestras aportaciones. Saludos.

Si haces la equivalencia en dinero en pleno dominio (25.000), no hay ninguna obligación de reponerlo al fallecimiento porque ya no se trata de un usufructo.